Налог на имущество организаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговая база в большинстве случаев определяется, как среднегодовая стоимость недвижимости. Определяют показатель по окончании отчетного периода, который, как правило, равен календарному году. Но местные власти вправе установить другой период (например, квартал).

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Первый квартал, полугодие, девять месяцев считаются отчетными периодами.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

• для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
• для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
• для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.

Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Прекращение уплаты имущественных налогов

Наряду со всеми перечисленными выше изменениями в 2021 году для организаций был скорректирован и порядок прекращения обязанности по уплате имущественных налогов в случаях гибели и уничтожения облагаемого имущества (транспорта и недвижимости).

По новым правилам при гибели или уничтожении транспортного средства исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Прекращение начисления налога осуществляется на основании заявления, представленного налогоплательщиком. Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@.

Вместе с этим заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Например, если транспортное средство ликвидируется по инициативе самого собственника, то документом, подтверждающим уничтожение транспорта, может стать свидетельство/акт об утилизации, выданный лицом, выполнившим данные действия (письмо ФНС от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@).

Аналогичные нормы в отношении налога на имущество организаций вводятся в действие с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). С нового года исчисление налога будет прекращаться не с даты снятия объекта с кадастрового учета, а уже с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).

Прекращение налогообложения станет осуществляться на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган. Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество утв. приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Плательщики налога на имущество организаций

Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ими могут быть:

1) российские организации;

2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;

3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Кто не платит налог на имущество организаций? Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

• ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
• УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
• ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.

Уплата и отчётность по налогу на имущество

Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:

• 0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
• 0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
• 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
• 0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Ставки налога на имущество в 2021 году

Величина предельной ставки налога на имущество организаций, рассчитываемой от среднегодовой стоимости имущества в 2021 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1%. При расчете налога от кадастровой стоимости ставка налога имеет предел 2%.

В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

Ставка налога на имущество физических лиц в 2021 году — от 0,1 до 0,2%.

Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот. Если в вашем регионе не установлены налоговые ставки на имущество следует применять ставки, указанные в статье 380 НК РФ.

Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

Отчетный период для данного налога календарный год.

В 2019 году в налоговые органы отчетность предоставлялась по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик должен был подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

С 2020 года отменена обязанность сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций. В 2021 году необходимо будет отчитаться только по итогам года не позже 30 марта 2021 года за 2020 год.

Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

Налоговые ставки налога на имущество организаций – механизм утверждения

Ставка налога на имущество устанавливается федеральным законодательством (Налоговым кодексом) и нормативно-правовыми актами регионов РФ (п. 1 стат. 372 НК). Перечисление платежа в бюджет обязательно юрлицами, имеющими на балансе попадающие под налогообложение объекты, включая движимые и недвижимые активы по стат. 374. Не требуется платить налог с земельных участков, природных объектов и других по перечню в п. 4 стат. 374.

Расчет сумм к уплате производится из налоговой базы (среднегодовая либо кадастровая стоимость) и ставок. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (п. 1, 2 стат. 379). На основании решения региональных властей отчетные периоды могут не устанавливаться (п. 3 стат. 379).

Таблица ставок и номеров законов по регионам:

Субъект РФ	Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру	Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата)
Адыгея	2.2/2 %	183 от 22.11.03 г.
Алтай	2.2 %	16-1 от 21.11.03 г.
Башкирия	2.2/1.5-2 %	43-з от 28.11.03 г.
Бурятия	2.2/0.2-2 %	145-III от 26.11.02 г.
Дагестан	2.2/0.8-1,5 %	22 от 08.10.04 г.
Ингушетия	2.2/1.5-2 %	59-РЗ от 24.11.03 г.
Кабардино-Балкария	2.2/1.2-2 %	102-РЗ от 27.11.03 г.
Калмыкия	2.2/0.5 %	3-III-З от 29.12.03 г.
Карачаево-Черкессия	2.2 %	77-РЗ от 30.11.16 г.
Карелия	2.2 %	384-ЗРК от 30.12.99 г.
Коми	2.2 %	67-РЗ от 24.11.03 г.
Крым	1.0 %	7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г.
Марий Эл	2.2 %	59-З от 27.10.11 г.
Мордовия	2.2/1.1-2 %	54-З от 27.11.03 г.
Саха	2.2 %	1231-З № 17-V от 07.11.13 г.
Северная Осетия	2.2 %	43-РЗ от 28.11.03 г.
Татарстан	2.2/1.2 %	49-ЗРТ от 28.11.03 г.
Тыва	2.2/0.1 %	476 ВХ-1 от 27.11.03 г.
Удмуртия	2.2/1.8 %	55-РЗ от 27.11.03 г.
Хакасия	2.2/2 %	73 от 27.11.03 г.
Чечня	2.2/2 %	33-РЗ от 13.10.06 г.
Чувашия	2.2/2 %	38 от 23.07.01 г.
Алтайский кр.	2.2/2 %	58-ЗС от 27.11.03 г.
Забайкальский кр.	2.2/2 %	72-ЗЗК от 20.11.08 г.
Камчатский кр.	2.2/1.5 %	688 от 22.11.07 г.
Краснодарский кр.	2.2/2 %	620-КЗ от 26.11.03 г.
Красноярский кр.	2.2 %	3-674 от 08.11.07 г.
Пермский кр.	2.2 %	1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г.
Приморский кр.	2.2/1 %	82-КЗ от 285.11.03 г.
Ставропольский кр.	2.2/1.5 %	44-кз от 26.11.03 г.
Хабаровский кр.	2.2/1.3-2 %	308 от 10.11.05 г.
Амурская обл.	2.2/1-2 %	266-ОЗ от 28.11.03 г.
Архангельская обл.	2.2/2 %	204-25-ОЗ от 14.11.03 г.
Астраханская обл.	2.2 %	92/2009-ОЗ от 26.11.09 г.
Белгородская обл.	2.2/2 %	104 от 27.11.03 г.
Брянская обл.	2.2/0.3-2 %	79-З от 27.11.03 г.
Владимирская обл.	2.2 %	110-ОЗ от 12.11.03 г.
Волгоградская обл.	2.2 %	888-ОД от 28.11.03 г.
Вологодская обл.	2.2/0.5-2 %	968-ОЗ от 21.11.03 г.
Воронежская обл.	2.2/0.5-1.4 %	62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г.
Ивановская обл.	2.2 %	109-ОЗ от 24.11.03 г.
Иркутская обл.	2.2/2 %	75-оз от 08.10.07 г.
Калининградская обл.	2.2/1 %	336 от 27.11.03 г.
Калужская обл.	2.2 %	263-ОЗ от 10.11.03 г.
Кемеровская обл.	2.2 %	60-ОЗ от 26.11.03 г.
Кировская обл.	2.2/1-2 %	692-ЗО от 27.07.16 г.
Костромская обл.	2.2/0.5-2 %	153-ЗКО от 24.11.03 г.
Курганская обл.	2.2/0.4-2 %	347 от 26.11.03 г.
Курская обл.	2.2-2 %	57-ЗКО от 26.11.03 г.
Ленинградская обл.	2.2/2 %	98-оз от 25.11.03 г.
Липецкая обл.	2.2/2 %	80-ОЗ от 27.11.03 г.
Магаданская обл.	2.2/1.5-2 %	382-ОЗ от 20.11.03 г.
Московская обл.	2.2/1.5 %	150/2003-ОЗ от 21.11.03 г.
Мурманская обл.	2.2/0.3-2 %	446-01-ЗМО от 26.11.03 г.
Нижегородская обл.	2.2/2 %	109-З от 27.11.03 г.
Новгородская обл.	2.2/2 %	384-ОЗ от 30.09.08 г.
Новосибирская обл.	2.2/2 %	142-ОЗ от 16.10.03 г.
Омская обл.	2.2 %	478-ОЗ от 21.11.03 г.
Оренбургская обл.	2.2/2 %	613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г.
Орловская обл.	2.2 %	364-ОЗ от 25.11.03 г.
Пензенская обл.	2.2/2 %	544-ЗПО от 27.11.03 г.
Псковская обл.	2.2/2 %	316-оз от 25.11.03 г.
Ростовская обл.	2.2 %	843-ЗС от 10.05.12 г.
Рязанская обл.	2.2/0,6-1.75 %	85-ОЗ от 26.11.03 г.
Самарская обл.	2.2/1.2 %	98-ГД от 25.11.03 г.
Саратовская обл.	2.2/1.5 %	73-ЗСО от 24.11.03 г.
Сахалинская обл.	2.2/1-2 %	442 от 24.11.03 г.
Свердловская обл.	2.2/2 %	35-ОЗ от 27.11.03 г.
Смоленская обл.	2.2 %	83-з от 27.11.03 г.
Тамбовская обл.	2.2 %	170-З от 28.11.03 г.
Тверская обл.	2.2-2 %	85-ЗО от 27.11.03 г.
Томская обл.	2.2-1.5 %	148-ОЗ от 27.11.03 г.
Тульская обл.	2.2/0.4-2 %	414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г.
Тюменская обл.	2.2/2 %	172 от 27.11.03 г.
Ульяновская обл.	2.2 %	99-ЗО от 02.09.15 г.
Челябинская обл.	2.2/1.5 %	449-ЗО от 25.11.16 г.
Ярославская обл.	2.2 %	46-з от 15.10.03 г.
г. Москва	2.2/1.4 %	64 от 05.11.03 г.
г. Севастополь	1 %	80-ЗС от 26.11.14 г.
г. Санкт-Петербург	2.2/1 %	684-96 от 26.11.03 г.
ЕАО	2.2/1 %	737-ОЗ от 26.07.06 г.
НАО	2.2 %	452-ОЗ от 27.11.03 г.
ХМАО – Югра	2.2/2 %	190-оз от 29.11.10 г.
ЧАО	2.2 %	47-ОЗ от 18.05.15 г.
ЯНАО	2.2/2 %	56-ЗАО от 27.11.03 г.

Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Самаре за 2018 год площадью 60 м². Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р.

Применим налоговый вычет, для этого необходимо рассчитать кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.

Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р.

Ставка налогообложения для квартир в Самаре равна 0,1%

Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.

Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.

Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.

Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.

А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25. Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.

Льготы для физических лиц

Важно знать, что налог на имущество платят не все граждане. Некоторым категориям могут предоставляться льготы в размере от 50%-100%.

Льготы предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности (квартира, дом, гараж). Данную льготу можно получить только на один объект каждого вида, не более.

Основания для предоставления налоговых льгот

Налоговые льготы предоставляются определенным категориям граждан (инвалиды первой и второй группы, участники ВОВ, пенсионера и т.д.). С полный списком льготных категорий можно ознакомиться в 407 статье налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.

Это федеральные льготы, но помимо них есть еще и местные, которые бывают равны как полной сумме налога, так и его определенной части.

С 1 января 2020 года налог на имущество будут платить все

Менеджеры нашей компании готовы проконсультировать вас по любому вопросу Задать вопрос

На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.

Однако есть целый ряд объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. На такие объекты льгота по налогу на имуществу не распространяется.

Процедура отнесения конкретной недвижимости налогоплательщика к подобным объектам достаточно трудоемкая:

• Должна быть проведена кадастровая оценка объекта.
• Недвижимость должна соответствовать определенному типу объекта, указанному в НК РФ (торговые центры, офисы и т. д.).
• Данный тип объекта должен быть подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
• Регион должен составить перечень конкретных объектов, которые будут облагаться налоговом исходя из кадастровой стоимости. В перечне указываются точные адреса /кадастровые номера объектов недвижимости.

Несмотря на то, что большинство субъектов РФ подготовили достаточно обширные перечни, подавляющая часть недвижимости в них все же не попала. Т. е. подлежала обложению налогом на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости, и не подлежала налогообложению вовсе в случае с пользователями спецрежимов.

С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который фактически упраздняет данную льготу для пользователей спецрежимов и меняет порядок расчета налога на имущество для всех остальных.

Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно будет начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не будет иметь значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне, к какому типу относится эта недвижимость и т. д.

Произойдет это из-за изменения пп. 4 п.1 ст. 378.2. На данный момент в этом пункте в качестве объектов налогообложения указаны жилые дома/помещения, которые не являются основными средствами в целях бухгалтерского учета, то есть, например, купленные/построенные для перепродажи.

После изменения формулировка будет следующая:

«4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта.».

Обратите особое внимание на то, что глава 32 — это глава про налог на имущество физических лиц, а не юридических. Там объект налогообложения определен иначе (ст. 401 НК РФ).

• Объектом налогообложения признается следующее имущество:
• 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;
• 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Список фактически открытый!

Более того, для имущества, указанного в пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется его включение в перечень с указанием конкретных адресов. Перечень необходим только для имущества из пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2, т. е.

для торговых центров и офисов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Для имущества, указанного в пп. 4 п.1 ст. 378.

От чего зависит ставка, кем она устанавливается

Максимальные ставки налогообложения установлены в Налоговом кодексе. Региональные органы имеют право устанавливать собственные ставки, не превышающие пределы, установленные центральной властью.

Различные показатели налогообложения отличаются в зависимости от:

• Вида имущества.
• Региона.
• Года.

Предельный уровень налоговой ставки составляет 2,2% от стоимости облагаемого имущества. В законодательстве предусмотрено постепенное повышение процента и достижение максимального уровня через несколько лет. Кроме того, уровень может зависеть от вида имущества или категории, к которой относятся налогоплательщики.

Так, сниженные уровни налогообложения предусмотрены для таких объектов, как:

• Железные дороги.
• Линии электропередач.
• Магистральные трубопроводы.
• Технологические сооружения, являющиеся неотъемлемой частью перечисленного имущества.

Им в 2016 году придется уплатить 1%, в 2017 – 1,3% и так далее.

В регионах принимают собственные размеры обложения налогом, руководствуясь потребностями бюджета и возможностями плательщиков.

Похожие записи:

• Процесс привлечения к уголовной ответственности за неуплату алиментов
• Иск о перерасчете коммунальных платежей
• Как составить расписку об обязательстве выплатить деньги: образец