Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.

Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов

Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:

Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):

• при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
• при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Налоги и взносы	Срок подачи
Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту	НЕТ
НДС
ПСН
Страховые взносы ИП за себя
Торговый сбор
НПД (по желанию)
АУСН
Акцизы
НДПИ
Водный налог (по желанию)
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию)
Налог на игорный бизнес

Данная форма – обязательный расчет по страховым взносам от профессиональных заболеваний и травм на производстве. В него же заносят сведения о медосмотрах и спецоценке рабочих мест.

Отчет сдают юридические лица и ИП, которые привлекали к работе сотрудников по трудовым договорам или договорам ГПХ (если сам договор ГПХ предусматривает страхование исполнителя). ИП без сотрудников сдают 4-ФСС только в том случае, если платят страховые взносы за себя в добровольном порядке.

Документ сдают в ФСС по месту жительства ИП или по месту нахождения юридического лица:

• в бумажном варианте по итогам года – до 20 января 2023 года;
• в электронном виде – до 25 января 2023 года (документ подается исключительно в электронном виде, если количество застрахованных лиц превышает 10 человек).

Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.

Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:

• если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
• если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.

Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:

• код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
• код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
• после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.

В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.

Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.

Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.

Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.

В графах раздела укажем:

• 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
• 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
• 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
• 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
• 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.

Подраздел 3.2.2 заполнять в нашем случае не нужно, так как взносы по дополнительному тарифу не платятся.

Главные изменения по взносам с 2023 года

С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.

Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:

• исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
• студенты, нанятые на работу в студотряды;
• работники-иностранцы, временно проживающие в России.

К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).

По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.

Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):

• в пределах базы – 30 %;
• свыше базы – 15,1 %.

Расчет по страховым взносам в ИФНС за 2022 г

• титульного листа;
• листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
• раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя, в том числе расчеты сумм по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
• раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
• раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).

• раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
• есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
• сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
• сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Отчетность по страхвзносам в 2022 году

В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:

• СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
• СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
• реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
• СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
• 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
• РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.

Зачем налоговикам нулевой расчет

В письме Минфина России от 24 марта 2020 года № 03-15-07/17273 пояснено, что при сдаче в ИФНС расчетов с нулевыми показателями компания или ИП заявляет об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, которые являются объектом обложения страховыми взносами. И соответственно – об отсутствии сумм взносов, подлежащих перечислению за этот же отчетный период.

Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым инспекциям отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не ведущих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный срок представления расчетов. И, следовательно, не привлекать их к ответственности.

По нашему мнению, логика представителей Минфина России весьма странная. Ведь по сути они призывают сдавать нулевую отчетность тех, кто даже не может быть признан плательщиком страховых взносов. Дело в том, что организация или ИП считается «плательщиком страховых взносов», только если производит выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в нормативно-правовых актах.

«Расчет по страховым взносам (далее – расчет) заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее – плательщики), а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». Однако спорить с позицией Минфина и ФНС мы в данной статье не станем. Будем опираться на официальную позицию и исходить из того, что нулевой расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года сдать нужно. При этом если у коммерсанта нет наемных работников и он платит страховые взносы только за себя, то ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию нулевые расчеты по взносам он не обязан. Соответственно, предприниматели без работников о сдаче «нулевок» могут не беспокоиться. Также см. «Страховые взносы ИП «за себя» в 2020 году: сколько платить в ФНС». Однако спорить с позицией Минфина и ФНС мы в данной статье не станем. Будем опираться на официальную позицию и исходить из того, что нулевой расчет по страховым взносам за 3 квартал 2020 года сдать нужно. При этом если у коммерсанта нет наемных работников и он платит страховые взносы только за себя, то ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию нулевые расчеты по взносам он не обязан. Соответственно, предприниматели без работников о сдаче «нулевок» могут не беспокоиться. Как сдавать Рсв в 2022 году? С 1 января 2023 года действуют новые сроки сдачи расчета РСВ — за I квартал, полугодие и девять месяцев, год — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.Таблица 1. Сроки сдачи РСВ в 2022 году Отчетный период Крайний срок сдачи 9 месяцев 2022 года 31 октября 2022 года Расчет страховых взносов в — 2022 году Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически. РСВ в 2021 году: изменения в заполнении В общем и целом правила сдачи РСВ в 2021 году по сравнению с 2020 остались прежними. Расчет по взносам остался квартальным отчетом. Представить его в налоговую надо не позднее 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Таким образом, сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2021 году такие: ОТЧЁТНЫЙ ПЕРИОД СРОК СДАЧИ 2021 ПРИМЕЧАНИЕ 1 квартал 30 апреля 2021 1 полугодие (2 квартал) 30 июля 2021 9 месяцев (3 квартал) 1 ноября 2021 Перенос с 30-го октября, выпадающего на субботу Год (4 квартал) 31 января 2022 Перенос с 30-го января, выпадающего на воскресенье Организации сдают РСВ в ИФНС по месту своей регистрации. Обособленные подразделения компаний, которые сами выплачивают зарплату работникам или вознаграждение физлицам по договорам ГПХ (ГПД), сдают отдельный РСВ по месту своего нахождения. ИП и физлица, выплачивающие зарплату или вознаграждения по ГПД, сдают расчет в ИФНС по месту жительства. Налоговая поменяла инструкции по сдаче РСВ в электронном виде В приложении 2 к Разделу 1 производится расчёт взносов по болезни и материнству. Заполняется оно аналогично приложению 1 с небольшим отличием. В графе 002 указывается признак выплат в зависимости от того, какая схема применяется. Это могут быть прямые выплаты или зачётная система. Кроме того, на второй странице Приложения 2 указываются расходы на выплату страхового обеспечения и суммы, возмещенные из ФСС (при зачётной системе). Раздел 1 является итоговым. В поле 001 проставляется код «1», если в последние 3 месяца осуществлялись выплаты физлицам. Если их не было, ставится код «2». В строке 010 прописывается ОКТМО. Далее в строках раздела по каждому виду взносов нужно указать: КБК; сумму взносов за отчётный период; суммы взносов по месяцам. На этом заполнение формы РСВ за 2020 год завершено. Обращаем ваше внимание, что новый раздел 5.1, предназначенный для сферы IT, нужно заполнять начиная с 2021 года при отчёте за 1 квартал. Тем же, кто направляет РСВ в электронном виде, следует помнить, что формат её представления также изменён. Скачать бланк РСВ, актуальный в 2021 году Сроки сдачи расчёта остались прежними – не позже 30 числа месяца, следующего за концом квартала. Подать РСВ за 2020 год нужно до 1 февраля: срок сдвигается, так как 30 января – суббота. Несмотря на перенос для РСВ в 2020 году сроков сдачи отчетности, перечислять взносы в бюджет работодатели должны по-прежнему до 15 числа следующего за расчетным месяца. В постановлении № 409 отдельно оговаривается, что продление периода представления отчетов не затрагивает порядка перечисления в бюджет налогов и взносов. И наоборот, отсрочка по оплате не влияет на срок сдачи форм в контролирующую инспекцию. Компании, приостановившие деятельность в дни, объявленные нерабочими, страхвзносы за март перечисляют в первый рабочий день после завершения режима самоизоляции – 12 мая 2020 г. Предприятия, на которые нерабочий период не распространяется, уплачивают страхвзносы как обычно — в установленные НК РФ сроки. Малые и средние предприятия, включенные в реестр МСП на 01.03.2020, и отнесенные к отраслям, пострадавшим от коронавируса, заплатить взносы смогут еще позднее (п. 1 постановления № 409): за март-май 2020 г. – через 6 месяцев после установленного НК РФ срока; за июнь-июль 2020 г. – через 4 месяца. Причем уплата предусмотрена равными частями ежемесячно в размере по 1/12 от начисленной суммы (в отношении которой была предоставлена отсрочка), начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты. Вносить платежи в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца. Декларации по земельному и транспортному налогам заменяются уведомлениями о рассчитанной сумме налога. Компании не освобождаются от уплаты авансовых платежей, причем рассчитывать их они должны сами. Поскольку в 2021 году режим ЕНВД отменяется, то нет необходимости подавать декларации. Напоследок налогоплательщикам ЕНВД нужно подать отчеты за IV квартал 2020 до 20.01.2021 г. Сдавать отчетность через сайт ФНС России можно до 1 июля 2022 года Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения. Элемент системы налогообложения ЕСХН ОСНО УСН Доходы УСН Доходы минус расходы Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Налоговая ставка 6% 20% (в общем случае) 6% От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) Налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, поскольку в неё не входят произведённые расходы. Значит сумма налога к уплате будет больше. По налоговой нагрузке ЕСХН сопоставима только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Но сейчас плательщики сельхозналога обязаны платить НДС. Исключение: если доход сельхозпроизводителя в 2022 году не превысит 60 млн рублей. Похожие записи: Раздел имущества: всё, что нужно знать перед разводом Как проверить машину на залог? Пришла претензия от клиента: что делать и как не попасть на штраф