Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная выгода физического лица при получении им займов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.
НДФЛ с займа физическому лицу — нерезиденту РФ
В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:
- находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- являющиеся резидентами иностранного государства.
Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.
Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.
- МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
- НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.
Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.
Беспроцентный займ представляет собой особый вид кредитования, при котором одна сторона предоставляет определенную денежную сумму другому лицу без начисления процентов. По сути, между физическими лицами взаимоотношения называются «долгом», но оформленные официально.
Займ оформляется документально с целью предупреждения рисков:
| Со стороны займодавца | отсутствие договора может привести к отказу от возврата долга, либо выплаты кредита не в полном объеме. Наличие документов подтверждает ответственность заемщика, который при нарушении условий должен будет выплатить компенсацию |
| Со стороны заемщика | грамотно составленный документ позволяет вернуть именно ту сумму, которая была получена. Отсутствие его может привести к обману со стороны займодавца, который потребует отдать больше денег или уплатить проценты |
Беспроцентный займ подразумевает получение денежных средств на конкретный срок, без дополнительных переплат. Разрешается передавать в пользование материалы, в данном эквиваленте долг должен быть возвращен.
Отношения между сторонами в договоре займа регулируются гл 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
Заимодатель имеет право взымать с заемщика проценты за предоставленные ему услуги, если не оговорено иное. В случае беспроцентного займа никакие проценты не начисляются, но в порядке исключения кредитор может их затребовать при обращении в суд, если заемщик нарушил условия договора по выплате (п.1 статья 809 ГК РФ).
Если в ходе разбирательств в судебном порядке было все таки установлено факт не соответствия условиям договора, то договор признается не действительным ( статья 812 ГК РФ).
Если полученная сумма займа меньше указанной в соглашении, то его можно перезаключить, указав эту сумму. Тем самым, не разрывая сам договор, избегая лишних разбирательств (п.3 ст.812 ГК РФ).
Договор беспроцентного займа удобно заключать между родственниками или коллегами, друзьями. При этом освободить себя от многих ненужных формальностей и облегчить себе процедуру оформления.
Не все согласны на досрочное закрытие, так как им это финансово невыгодно.
Согласно законодательству РФ в займ могут передаваться как деньги, так некоторые вещи, определенные по родовым признакам. Также в роли займа могут выступать и валютные средства, но тут необходимо учитывать курс валют на момент составления договора.
Желательно зафиксировать при каком курсе оформлялось соглашение и в дальнейшем в том же размере, и выплатить долг кредитору (ст.317 ГК РФ).
Чтобы избежать юридической неточности в документации при соглашении займа, следует все таки составить сам договор беспроцентного займа и в дополнение вложить денежную расписку.
Наличие обязательных пунктов:
- дата составления и подписания договора, адрес;
- размер займа и порядок выплат;
- отсутствие процентов, что указывает на наличие беспроцентного займа;
- права и обязанности сторон;
- факт передачи средств.
Налоговая ставка в отношении доходов в виде процентов установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, налоговый агент сумму НДФЛ исчисляет:
- на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения доходов в виде процентов является день выплаты последних, в том числе перечисления их на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). При этом в расчет берутся все доходы, начисленные налогоплательщику за данный временной промежуток и облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов;
- с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.
По нашему мнению, фирма может заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в период выплаты процентов по займу с отражением выплаченных сумм и удержанного НДФЛ соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 на основании разъяснений, приведенных в более поздних письмах ФНС России.
Кроме того, следует помнить, что налоговые агенты вправе получать от ИФНС по месту своего учета разъяснения о порядке оформления деклараций и расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ)
Поэтому фирма может обратиться в налоговую службу по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в отношении процентов по займам. Это поможет избежать возможных разногласий с налоговыми инспекторами.
Уплата ндфл с процентов по займу от физического лица 2021
Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.
К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
* * *
В заключение перечислим основные поправки в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ:
-
предусмотрена прогрессивная шкала для налоговой ставки: 13 % – если сумма доходов за налоговый период составляет менее или равна 5 млн руб. и 15 % – с суммы, превышающей 5 млн руб. При этом в отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными. Например, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13 % независимо от величины полученных средств;
-
устанавливается алгоритм уплаты налога в ситуации, когда на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тыс. руб.;
-
вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Установленное пороговое значение – 5 млн руб. и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее будут включать доходы, в том числе от долевого участия, в частности в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации, в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей, по операциям с ценными бумагами;
-
по общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (возможны исключения, например доходы по операциям с ценными бумагами можно уменьшить на положительный финансовый от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков);
-
если стандартные, социальные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке не могут учесть при расчете основной базы, то на неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год;
-
налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб. Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб., и налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.
Суть вычета заключается в возможности возврата физическим лицом подоходного налога с части расходов на квартиру. Вернуть можно тот НДФЛ, который был перечислен за прошедший год в бюджет при условии, что доходом, с которого удержан налог, были покрыты затраты на покупку жилья или оплату процентов по ипотеке.
При покупке квартиры средствами ипотечного кредита предоставляются следующие имущественные вычеты:
- по расходам на оплату стоимости жилья — 2 млн. руб. (сумма, которую можно будет вернуть = 13% * 2 млн. руб. = 260 000 руб.);
- по расходам на оплату процентов по ипотеке — 3 млн. руб. (сумма, которую можно будет вернуть = 13% * 3 млн. руб. = 390 000 руб.).
Такие вычеты положены каждому физическому лицу. Возможно, что человек ранее уже приобретал квартиру в кредит и пользовался данными льготами. В этом случае право на вычет будет только в том случае, если не вся сумма была выбрана с предыдущей квартирой. Воспользоваться можно остатком от предыдущей покупки.
При возврата НДФЛ есть важное ограничение — вернуть можно тот налог, что был уплачен за прошедший год.
То есть в 2021 году по квартире, купленной в ипотеку, можно будет получить сумму в пределах перечисленного налога за 2020 год. Невозвращенный остаток переносится на последующие годы до полного погашения.
Что представляет собой беспроцентный займ
Когда происходит передача денег или вещей, определенных родовыми признаками, от физического лица юридическому, эта процедура называется займом юридическому лицу от физлица. Имеется в виду, что денежные средства, в зависимости от того, к какому соглашению пришли участники сделки, можно взять в распоряжение без процентов или с процентами. Иными словами, если стороны соглашения решили, что заем предоставляется на беспроцентной основе, то заемщику нужно будет в оговоренный срок возвратить лишь сам кредит.
Денежные средства, которые заемщик получил от держателя кредита, он имеет право использовать по собственному усмотрению. Но должника заимодавец все равно может ограничить – для этого в договоре прописывается цель использования денежных средств. В данной ситуации физическое лицо имеет право контролировать, как используются предоставленные денежные средства. И организация не имеет права противостоять данному процессу.
Важно знать! На первый взгляд процедура заключения договора о займе не сопровождается никакими сложными моментами, но налоговые службы пристально следят за предприятиями, пользующимися денежными средствами на беспроцентной основе. И на это есть серьезные причины – организации подобным образом могут попросту отмывать (легализировать) собственные доходы.
В сфере гражданского оборота беспроцентный займ юридическому лицу от физлица пользуются все большей популярностью. К примеру, у предприятия на счетах было недостаточно денежных средств на погашение дебиторской задолженности, и руководитель принял решение предоставить в долг финансовые средства, лично принадлежащие ему, либо одному из учредителей ООО. Понятное дело, что в соглашении о беспроцентном займе в данной ситуации никакие проценты не прописываются. Возможно и следующее развитие событий: бабушка оказывает помощь внуку в запуске собственного бизнеса и одалживает его «стартапу» некоторую сумму на покупку оргтехники, например, и аренду офиса на первых порах.
Порядок исполнения договора беспроцентного займа
Все условия возврата денежных средств или вещей необходимо предусмотреть в соглашении. Например, нужно прописать конкретную дату возврата долга или сослаться на событие, которое должно произойти. Вдобавок, денежные средства могут быть переведены сразу в полном объеме или переводы делаются в определенные периоды по частям.
Важно знать! В случае, если в договоре не была обозначена дата, на которую долг обязан быть возвращен, договор будет признан бессрочным. Что это значит? Заимодавец в любой период времени может потребовать у заемщика возврата предоставленного кредита. И должнику дается всего месяц, чтобы найти денежные средства.
Практика показывает, что может наступить ситуация, когда под влиянием определенных причин заемщик не может возвратить кредитные средства. Физическое лицо в данном случае имеет право обратиться в суд для расторжения соглашения и потребовать вторую сторону выполнить взятые на себя обязательства по договору. Если так случится, то расходы на судебные тяжбы ложатся на плечи должника.
Помните, что срок исковой давности равняется трем годам с момента, когда у держателя займа наступило право потребовать возврата кредитных средств. Но если данный срок подошел к концу, то это будет значить лишь то, что физическое лицо, представившее денежные средства заемщику, теряет право на защиту суда. Если, конечно же, он приведет неоспоримые доказательства, что срок был пропущен по уважительной причине (болезнь, потеря трудоспособности). Тогда договор займа не перестанет действовать, и займодавец не лишается права требовать возврата денежных средств с должника.
Главные правила оформления займа
На страницах договора должно быть прописано, каким образом и через какой период времени переводятся деньги заемщику. Помимо этого, обязательным условием является указания периода погашения долговых обязательств. Обозначается конкретная дата: день, месяц и год.
Далее следует сторонам обозначить меру ответственности за невыполнение договорных обязательств, также прописывается размер пени и штрафа за нарушение условий сделки.
Следующие разделы соглашения освящают действия, которые предстоит выполнить при возникновении форс-мажора. Должны быть прописаны меры ответственности за несоблюдение обозначенных условий. В одном из заключительных пунктов стороны оставляют свои реквизиты. Составленное соглашение должно быть заверено подписями с двух сторон.
Кто платит ндфл при займе физлицом у юрлица без процентов
Скачать образец договора займа с залогом имущества можно здесь, а образец договора залога – по этой ссылке. Способы передачи денег Стороны сделки должны указать в договоре, каким способом займодавец будет передавать средства заемщику. Это позволяет избежать путаницы, ведь договор займа считается заключенным только после передачи денег.
В тексте соглашения обязательно должна быть прописана ставка или конкретный размер вознаграждения, порядок начисления и уплаты процентов. Если в договоре займа отсутствует указание на какие-либо ставки, то проценты будут рассчитываться по ключевой ставке ЦБ и должны уплачиваться займодавцу ежемесячно, независимо от срока возврата основного долга. Скачать образец процентного договора займа между юридическим и физическим лицом можно по этой ссылке.
Займ от физ лица ндфл с процентов
Договор займа денежных средств между физическим лицом учредителем и юридическим лицом образец. Правила налогообложения НДФЛ материальной выгоды при займе физическому лицу с учетом произошедших с 2022 года изменений. ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если проценты, причитающиеся физлицу по договору займа, начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. По общему правилу, если юрлицо платит за физ лицо, то у физлица При этом, юрлицо выступает в качестве налогового агента по НДФЛ, а это значит, исчисляет, удерживает из дохода физика и уплачивает НДФЛ в бюджет. Подскажите пожалуйста, организация (ОСН) взяла заем у физического лица, ежемесячно начисляет ему проценты и по возможности выплачивает их ему. Если учредитель является резидентом, то ставка НДФЛ составляет 13%. В отношении процентов, полученных физическим лицом — резидентом РФ, установлена налоговая ставка в размере 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ). Нужно ли показывать проценты, выплаченные по займу физ. лицу в 6 ндфл.
Многие уверены — предоставление займа между физическими лицами — знакомым и друзьям не Проценты полученные Вами по частным ссудам, однозначно облагаются НДФЛ! Организация предоставляет займ физическому лицу. Таблицы с процентами, по которым высчитываются отчисления государству с зарплаты Ставки актуальны для всех, небольшая группа категорий лиц может пользоваться Размер НДФЛ. По договору займа физическое лицо может получить доходы, подлежащие обложению НДФЛ в случае, если оно выступает как в По договору займа физическое лицо может получить заем как с уплатой процентов за пользование заемными средствами, так и без внесения такой платы. Поисковая система сайта. ru личный кабинет Получите займ онлайн. Соответственно, налог необходимо удержать непосредственно из доходов налогоплательщика в виде процентов в день их перечисления. При этом физлицо предварительно получило кредит в банке. И если физическое лицо, которое предоставляет компании заем является налоговым резидентом РФ, то такой доход облагается налогом по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
С процентов по займу, выплаченных физлицу, удерживается НДФЛ
1 ст. 208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится. Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст. 807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности. Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 8 сентября 2011 г. N 03-04-05/6-639
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, заключенному между физическими лицами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло. Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит. Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц. В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. Что касается положений ст. 208 Кодекса, то данные нормы применяются в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 08.09.2011