Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы начисляют все работодатели, производящие выплаты работникам. С 01.01.2017 контролируют их начисление и уплату налоговые органы. С этой даты введена в действие глава 34 НК РФ, в которой прописаны правила расчета и уплаты соцвзносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
В пункте 4 статьи 431 НК РФ прописана обязанность работодателя организовать учет выплаченных вознаграждений и начисленных в отношении них страховых взносов индивидуально по каждому физическому лицу. Хранить эти сведения необходимо не менее шести лет (подпункт 6 пункта 3.4. статьи 23 НК РФ). Несмотря на то, что ответственность за отсутствие учетных документов по соцвзносам прямо не установлена, не исключена вероятность привлечения налоговыми органами плательщика к ответственности по статье 120 НК РФ.
Изменения в РСВ — 2023
С отчетности за 1 квартал 2023 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — введение с 2023 года единого тарифа страховых взносов, единой предельной базы и новых пониженных тарифов.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из-за объединения отдельных тарифов в ПФР, ФСС и ФОМС вместо подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 применяется подраздел 1, в котором рассчитываются взносы по единому тарифу;
- в одном подразделе 2 вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2 отражается расчет пенсионных взносов по доптарифу;
- добавлен новый раздел 4, касающийся выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей;
- в связи с изменением структуры отчета изменилась нумерация приложений.
Кроме того, добавлен новый код пониженных тарифов (код «26» для выплат в пользу студентов и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Какую форму использовать
Нынешним налоговым законодательством бланк учетной карточки не установлен. Следовательно, разработать и утвердить ее каждая компания должна самостоятельно. ФНС рекомендует взять за основу бланк, утвержденный ПФР.
До 2021 года страховые взносы администрировались внебюджетными фондами: ПФР и ФСС. Правила расчета страховых взносов были изложены в Федеральном законе № 212-ФЗ от 24.07.2009.
Именно эти две организации в совместном письме разработали и рекомендовали форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных соцвзносов (Письма ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС ПФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014).
Разрабатываем и утверждаем собственную форму
Используемый организацией бланк карточки учета страховых взносов необходимо утвердить в учетной политике. Рассматриваемый регистр должен содержать следующие сведения:
- данные организации: наименование, ИНН, КПП;
- данные работника: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС;
- сведения о трудовом договоре (номер, дата);
- информацию о наличии, отсутствии инвалидности;
- тарифы, используемые при расчете соцвзносов;
- суммы выплат работнику: ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
- суммы начисленных страховых взносов ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
- суммы выплаченных пособий за счет ФСС.
Взяв за основу форму, утвержденную ПФР и ФСС, удалив ненужную и дополнив необходимую информацию, указав необходимые ссылки на статьи НК РФ, мы получили бланк.
Зачем вести карточки по страховым взносам
Карточки по учету страховых взносов должны вести все организации, у которых есть сотрудники, получающие доходы. Это положение прописано в п. 4 ст. 431 НК РФ.
С помощью карточки страховщики будут отслеживать формирование страховой базы по каждому своему сотруднику. Для этого в карточке нужно указывать все страховые выплаты как помесячно, так и нарастающим итогом с начала года. В обязательном порядке такая карточка должна включать сведения:
- сумму доходов сотрудника;
- определение базы по страховым взносам;
- сумму начисленных взносов с их разбивкой по видам страхования и указанием расходов, сделанных за счет ФСС
Как вносить информацию в карточку учета страховых взносов в 2020 г.
В соответствии со ст. 431 НК РФ и ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 7. № 125-ФЗ юридические лица и ИП должны осуществлять учет выплат в пользу сотрудников и взносы на них. Для этого используются специальные карточки учета страховых взносов, заполнять которые нужно по особым правилам.
Взносы вне зависимости от вида страхования рассчитываются отдельно по каждому из сотрудников. В соответствии с этим на каждого работника необходимо завести карточку учета выплат и страхвзносов на ОПС, ОМС и ОСС. Что касается взносов «на травматизм», то они могу учитываться как обособленно по каждому сотруднику, так и в целом по организации. Если используется первый вариант, то подобную информацию можно также включить в карточку учета страхвзносов.
Карточка страхового учета для упрощенцев в 2017-2018 годах
П. 4 ст. 431 НК РФ не делает различий по организационно-правовой форме или системе налогообложения, применяемой страхователями. Если, согласно ст. 419 НК РФ, индивидуальный предприниматель или организация были признаны плательщиками взносов, значит, они обязаны соблюдать требование законодателя о ведении индивидуальных карточек.
О платежах на соцстрахование, возникающих у ИП, читайте в материале «Какие страховые взносы платит ИП в 2017-2018 годах?».
Ошибки в данных учетных карточек или отсутствие последних могут дорого обойтись при проверке: от 10 000 до 30 000 руб., если ошибка не занизила базу обложения, и 20% от суммы неоплаченных взносов с минимумом в 40 000 руб. в случае занижения базы (ст. 120 НК РФ).
Разрабатываем и утверждаем собственную форму
Используемый организацией бланк карточки учета страховых взносов необходимо утвердить в учетной политике. Рассматриваемый регистр должен содержать следующие сведения:
- данные организации: наименование, ИНН, КПП;
- данные работника: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС;
- сведения о трудовом договоре (номер, дата);
- информацию о наличии, отсутствии инвалидности;
- тарифы, используемые при расчете соцвзносов;
- суммы выплат работнику: ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
- суммы начисленных страховых взносов ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
- суммы выплаченных пособий за счет ФСС.
Взяв за основу форму, утвержденную ПФР и ФСС, удалив ненужную и дополнив необходимую информацию, указав необходимые ссылки на статьи НК РФ, мы получили бланк.
Заполнение карточки индивидуального учета
Карточка включает в себя 3 страницы. В шапке документа необходимо заполнить:
- реквизиты плательщика (название компании, ИНН, КПП);
- Коды тарифа ОПС, ОМС, ФСС.
- ФИО застрахованного работника, его гражданство, страховой номер, ИНН, является ли работник инвалидом;
- Вид договора (трудовой или ГПД), номер договора, дату заключения.
Далее идет большая таблица, в которой отражены выплаты в пользу работника. Выплаты указываются за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года. Выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами, указываются в таблице отдельно. Далее в таблице карточки индивидуального учета страховых взносов необходимо указать базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС. Затем – сколько страховых взносов было начислено по каждому виду страхования. Сведения, указанные в таблице, подтверждает подпись главного бухгалтера.
На странице 2 следует отражать сведения по работникам, которые работают на тяжелых или вредных производствах. Этот раздел также состоит из объемной таблицы, которая делится на несколько частей. Перечислим некоторые из них:
- выплаты работникам по всем видам работ;
- выплаты, произведенные работникам по видам работ, по рабочим местам с классом условий «опасные»;
- выплаты, произведенные по видам работ, по рабочим местам с классом условий «вредные» и т.д.
На странице 3 карточки индивидуального учета необходимо указать выплаты по видам пособий на случай возникновения временной нетрудоспособности в связи с беременностью и материнством, выплаты пособий по страхованию от чрезвычайных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат – образец
Не имеет значения, на каком бланке работодатель будет заполнять карточку. Главное – указать все необходимые сведения. Разработанную форму следует утвердить распоряжением руководителя организации. Составление документа возможно как «на бумаге», так и в электронном виде. Ответственным лицом обычно является кадровик компании или бухгалтерский работник.
Большинство страхователей продолжают применять рекомендованную внебюджетными фондами форму карточки. Заполнение учетного документа осуществляется отдельно по каждому физлицу, в отношении которого предприятие начислило выплаты за отчетный период. Суммы доходов и взносов указываются без округлений – в рублях и копейках. Вычитать из вознаграждения подоходный налог не нужно. Общий срок хранения карточек составляет 6 лет.
Обратите внимание! Чтобы правомерно использовать карточки образца 2014 года, необходимо изменить все ссылки на глав. 34 НК. Дополнительно заводятся новые строки при уплате взносов по доптарифам (для вредных или опасных трудовых условий). Указывать в регистре суммы по травматизму не следует.
В обязательном порядке заполняется шапка документа, где приводятся данные на работодателя. Затем указываются сведения по застрахованному лицу – полностью ФИО, СНИЛС, ИНН, гражданство, адрес проживания, № и дата заключенного трудового договора и пр. Информация о доходах и взносах группируется по разделам – от 1 (для обычных взносов), до 2 (для допвзносов) и 3 (для расходов за счет Соцстраха).
Предоставление карточки
Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.
Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости — при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.
Также рекомендуется делать бумажный вариант карточки в начале года за предыдущий период. На документе необходима подпись главного бухгалтера и печать организации. Итоговый и промежуточные бланки следует сохранять.
В карточке, требуемой для учета страховых взносов, необходимо отразить определенные сведения:
- Обязательно прописывается название учреждение, которое является страхователем. Рядом отмечаются его КПП и идентификационный номер налогоплательщика.
- Далее располагаются сведения о лице, подлежащем страхованию. Указываются его фамилия, имя, отчество, гражданство, наличие инвалидности. Подтвердить трудовые отношения можно с помощью наименования и характеристики договора, с отметкой о дате его заключения и регистрационном номере. Также может быть прописана дата, когда лицо стало занимать данную должность. При отсутствии гражданства или принадлежности другому государству отмечается статус работника.
- В графе прописываются суммы, которые были выплачены лицу в качестве дохода. Отдельными строками отражаются средства, из которых будут и не будут отчисляться страховые взносы.
- Отдельно указываются страховые базы, с которых производится перечисление средств в каждый из фондов. Здесь отмечаются суммы, подлежащие переводу в Пенсионный фонд, Фонды социального и обязательного медицинского страхования.
- По каждому виду страхования суммы, которые были начислены, указываются отдельно. При прописывании пенсионных взносов важно отметить те, которые не превышают установленную предельную величину, и значения сверх нормы.
- Рядом отмечаются те средства, которые подлежали выплате работникам. Пособия предусматриваются при наступлении временной нетрудоспособности, беременности, уходу за ребенком. Сюда же относятся выплаты за повреждения, полученные в результате профессиональных болезней и производственных травм. Полностью сведения о выплатах отмечаются на третьей странице.
Важно помнить, что размеры указываются дважды. Одна сумма отмечается за конкретный месяц. Другое число необходимо для определения нарастающего итога.
В карточке могут отмечаться дополнительные взносы.
Они отражаются для:
- членов летных экипажей;
- работников угольной промышленности;
- лиц, трудящихся во вредных и опасных условиях труда.
Эти данные прописывается на второй странице документа.
Санкции за неправильное заполнение
Форма, которая используется многими работодателями, не установлена на законодательном уровне. Поэтому стоит отметить рекомендательный ее характер. При этом вести документ входит в обязанности каждого учреждения и ИП.
В организации сотрудники могут самостоятельно разработать бланк для заполнения. Но нужно ориентироваться на образец, чтобы не пропустить основные важные разделы.
Если в организации не будет заведена карточка учета, а также обнаружатся систематические ошибки в ходе заполнения, которые проверяющий посчитает грубыми, то работодатель может быть привлечен к ответственности.
В соответствии со статьей 120 Налогового кодекса РФ в таких ситуациях предусматриваются штрафы. Если база для определения размера взносов не была занижена, то выплачивается от 10 000 до 30 000 рублей. Сумма варьируется в зависимости от количества периодов, в которых отмечаются ошибочные сведения.
Более серьезный штраф предусматривается, если произошло снижение базы для расчетов. Работодателю придется заплатить минимум 40 тысяч рублей. В среднем берется ставка 20% от взносов, которые не были уплачены.
Кто и в каких случаях сдает Карточку
Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.
Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.
В отличие от других форм страховой отчетности (СЗВ-М, РСВ-1), специально сдавать карточку в фонды и ведомства не нужно. Она требуется только для выездных и камеральных проверок со стороны налоговой службы и различных фондов, а также для сверки сумм выплат в конце года. Так, ПФР запрашивает карточки согласно Распоряжению ПФ России № 34Р от 03.02.2011 г.
Данные, вносимые в карточку
В бланк рекомендовано вносить следующие сведения:
- идентифицирующие данные об организации: фирменное наименование, ИНН и КПП;
- коды тарифов. Они единые, их можно узнать из ст. 425 НК РФ (ПФ РФ — страховая часть и с превышения СЧ, ФСС, ОМС);
- фамилия, имя и отчество работника — застрахованного лица, данные о наличии или отсутствии у него инвалидности, страховой номер, ИНН, дата вступления в должность (заключения трудового договора).
На этом шапка заканчивается и начинается табличная часть:
- суммы всех выплат в пользу сотрудника, облагаемые и не облагаемые взносами, указываются отдельно;
- базы для исчисления данных обязательных платежей;
- суммы начисленных платежей по каждому виду обязательного страхования. По пенсионным отчислениям указываются отдельно суммы платежей с не превышающих предельную величину базы и с превышающих;
- пособия, выплаченные в связи с наступлением страхового случая по соцстрахованию. Подробно этому посвящена страница 3.
Все показатели должны быть указаны точно как за конкретный месяц, так и нарастающим итогом.
Предоставление карточки
Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.
Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости — при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.
Также рекомендуется делать бумажный вариант карточки в начале года за предыдущий период. На документе необходима подпись главного бухгалтера и печать организации. Итоговый и промежуточные бланки следует сохранять.
Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и взносов
Из всей карточки большинству страхователей наверняка придется заполнять ее первую страницу. Пример ее заполнения приведен ниже.
В карточке показаны начисления (и взносы с них) в пользу руководителя отдела продаж Свиридова А.М., который в феврале 2016 года помимо зарплаты получил еще материальную помощь в размере 30 тыс. руб. в связи с рождением у него сына.
Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат (образец) в Excel.
Также читайте:
- Фиксированные взносы ИП — 2020
- Дополнительные тарифы страховых взносов 2020
- Предельная база по взносам в 2020 году
- Ставки страховых взносов на 2020 год
- Расчет по страховым взносам: коды
- Расчет по страховым взносам: форма
Карточка индивидуального учета сумм выплат и страховых взносов: что это такое
В 2016 г. ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. гласил, что учет страховых и социальных взносов за работника обязателен на предприятии. С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена.
Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г. Это не обязательная форма: предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев.
После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили. Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.