Отмена проверок бизнеса в 2022 и 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена проверок бизнеса в 2022 и 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Какие нарушения могут обнаружить

2. Как оценить вероятность назначения выездной проверки

3. Что из себя представляет выездная налоговая проверка

4. Что будет, если обнаружатся нарушения, не относящиеся к предмету проверки

5. Как в оценке рисков выездной налоговой проверки поможет бухгалтерская программа 1С

6. Рекомендации для компаний

7. Сколько «стоит» налоговая проверка?

8. Как проводится выездная налоговая проверка

9. Прочие факторы, провоцирующие налоговую проверку:

10. Ежегодные сводные планы проведения проверок субъектов предпринимательства на 2023 год, утвержденные прокуратурами регионов

11. Налоговый мониторинг: как работает и кому подходит

12. Маркированный товар: что может привлечь внимание налоговой

13. Профилактические визиты: что это и кого посетят

14. Дробить бизнес будет сложнее

15. Распространенные нарушения при проведении налоговых проверок

Оценить вероятность назначения в отношении компании выездной налоговой проверки позволяет приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Данный документ в числе прочего содержит перечень признаков «подозрительных» налогоплательщиков, которые включаются в план проведения выездных налоговых проверок на очередной год.

Какие нарушения могут обнаружить

В ходе ревизии инспекторы выявляют различные бухгалтерские и налоговые нарушения. К распространенным относятся:

Применение схем ухода от уплаты налогов.
Взаимодействие с сомнительными контрагентами — например, использование организаций-однодневок для повышения расходов и вывода денег.
Неправильное оформление документации от поставщиков — отсутствие подписей, печатей, применение устаревших бланков, что становится причиной непринятия расходов и вычетов по НДС.
Нарушения по списанию доходов в крупных холдингах — они должны распределяться пропорционально выручке каждой организации, входящей в группу компаний.
Отсутствие документации — непредоставление бумаг не освобождает от проверки.

Как оценить вероятность назначения выездной проверки

К признакам, которые позволят включить компанию в план выездных проверок, относятся:

налоговая нагрузка ниже среднего уровня по схожим компаниям, работающим в той же отрасли экономики;
декларирование убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
декларирование в каком-либо периоде значительных сумм налоговых вычетов;
опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
выплата сотрудникам зарплаты ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе;
неоднократное приближение к пороговым значениям по прибыли и числу наемных работников, которые предоставляют возможность применять налоговые спецрежимы;
декларирование ИП расходов, сопоставимых с годовым доходом;
сотрудничество с контрагентами-перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических причин и деловой цели;
непредставление налоговикам запрашиваемой документации, информации и пояснений;
так называемая «миграция» между налоговыми органами, осуществляемая многократно;
ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Что из себя представляет выездная налоговая проверка

Выездные налоговые проверки призваны определить корректность исчисления налогов выявить своевременность уплаты компанией налогов, злоупотребления налогоплательщиков в стремлениях уклониться от налогообложения.

Если налогоплательщик применяет один из специальных налоговых режимов (главы 26.1–26.5 НК РФ), предметом проверки будут «все налоги и сборы». А вот отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах предметом проверки являться не могут.

Выездную налоговую проверку проводят на территории налогоплательщика, исключением будут случаи, когда налогоплательщик не может предоставить помещения для такой проверки. В такой ситуации проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Каковы цели выездной налоговой проверки:

Исследовать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика и определить правильность начисления и полноту уплаты налогов и сборов.
Выявить искажения, ошибки в проверяемых документах и факты нарушения порядка ведения бухучёта.
Проанализировать, как выявленные нарушения влияют на формирование налоговой базы организации.
При необходимости доначислить суммы налогов, которые не были уплачены или были уплачены лишь частично из-за наличия ошибок и нарушений и привлечь налогоплательщика к ответственности.

Что будет, если обнаружатся нарушения, не относящиеся к предмету проверки

В ходе выездной налоговой проверки могут обнаружиться нарушения, которые к предмету налоговых мероприятий не относятся. Имейте в виду, что имеют место различные межведомственные соглашения и в случае обнаружения нарушений, ФНС обязана сообщить о них в соответствующие территориальные органы или центральные аппараты таких ведомств.

Кстати! В 2022 году внесли поправки в Уголовно-процессуальный кодекс РФ (Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ). Если раньше за уклонение от уплаты налогов на организацию или ИП могли возбудить уголовное дело по статьям 198-199.2 УК после поступления заявления о таком нарушении из любых источников, вынесения прокурором постановления об отправке материалов для расследования или явки с повинной, теперь дело возбудят лишь после того как материалы в МВД отправит ФНС.

Как в оценке рисков выездной налоговой проверки поможет бухгалтерская программа 1С

Кстати, в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 реализована самостоятельная проверка вероятности налоговой проверки. Программа в автоматическом режиме анализирует 12 показателей в вашей отрасли (например, средняя зарплата сотрудников) и сравнивает их с аналогичными показателями вашей базы данных. Найти обработку можно через раздел «Отчеты» -> группа «Анализ учета» -> «Оценка рисков налоговой проверки».

Информацию, полученную в этом отчете, нельзя считать 100% гарантирующей проведение выездной проверки или ее отсутствие, однако если бухгалтерская программа в автоматическом режиме обнаружила уязвимости в вашем учете есть повод над чем задуматься и пересмотреть в работе. Ну и конечно, чтобы отчет показал корректную информацию, должен качественно и своевременно вестись учет.

Сколько «стоит» налоговая проверка?

Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.

Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей. Налоговые органы считают, что риск-ориентированный подход к проведению проверок сказывается положительно, ведь количество выездных проверок снижается, а их результативность растет.

Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись. Средняя сумма дополнительных взысканий в 13,7 млн. рублей, так же, как и средняя температура по больнице, конечно, не дает представления о том, какими финансовыми санкциями обернется выездная налоговая проверка для конкретного налогоплательщика. Тем не менее, предположить ее последствия для своего бизнеса можно, и они весьма серьезны.

Выездную налоговую проверку проще предупредить, чем справляться потом с ее последствиями. При этом риски ее проведения тайной не являются, более того, налоговые органы настоятельно рекомендуют налогоплательщикам проводить такую самодиагностику. Далее мы подробно рассмотрим критерии риска выездной налоговой проверки.

Как проводится выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка – это гораздо более сложное, длительное и негативное по своим последствиям для налогоплательщика мероприятие, чем камеральная проверка. Начинается выездная проверка со дня вынесения решения о ее проведении, которое проверяющие должны предъявить вам вместе со своими служебными удостоверениями.

Для проведения проверки вы должны предоставить контролерам помещение на своей территории. Если это невозможно, например, по причине того, что ООО зарегистрировано на домашний адрес или проверяют индивидуального предпринимателя, не имеющего офиса, то выездная налоговая проверка будет проводиться на территории налогового органа. В этом случае возникает проблема передачи в налоговую инспекцию множества ваших документов, поэтому иногда проверяющие соглашаются на то, чтобы проводить проверку во временно арендованном соседнем офисе.

В ходе выездной налоговой проверки налоговики не только изучают документы, но и опрашивают налогоплательщика и его работников. Инспекторы должны получить доступ ко всем документам, связанным с расчетом и уплатой налогов, в том числе и к их подлинникам. Возможно проведение и других мероприятий налогового контроля, таких как:

выемка документов и предметов;
допрос свидетелей;
назначение экспертизы;
осмотр;
инвентаризация имущества;
привлечение специалиста, переводчика.

Срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать двух месяцев, а филиала или представительства — одного месяца. Двухмесячный срок может быть продлен до четырех и даже до шести месяцев. Кроме того, проверка может быть приостановлена по причинам, указанным в п. 9 статьи 89 НК РФ на срок до шести месяцев. На период приостановления выездной проверки деятельность контролеров прекращается, а подлинники документов возвращаются налогоплательщику (если только они не были получены в результате выемки).

Заканчивается выездная налоговая проверка составлением справки, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Справка только фиксирует срок окончания выездной налоговой проверки, а результаты ее отражаются в акте.

В отличие от камеральной проверки, при выездной акт должен быть составлен обязательно, даже если никаких нарушений выявлено не было. Составляется акт выездной налоговой проверки в течение двух месяцев после справки о ее окончании. Акт должен быть вручен налогоплательщику лично (или его представителю), а в случае, если он уклоняется от его получения, то акт направляется по почте, и считается врученным на шестой день с даты отправки заказного письма. Порядок подачи возражений по акту выездной проверки, вынесения решения и обжалования такой же, как и по камеральной проверке.

Прочие факторы, провоцирующие налоговую проверку:

Ошибки в проверяемой отчетности;
Противоречия в сведениях, содержащихся в представленных документах;
Несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, и данных налогового органа;
По декларации заявлены суммы налога к возмещению;
По декларации заявлены налоговые льготы;
Налогоплательщик исчисляет и платит налог в связи с использованием природных ресурсов;
Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже среднего уровня по отрасли;
В отчетности отражены убытки в течение 2-х и более налоговых периодов;
В налоговой отчетности отражены значительные суммы налоговых вычетов по НДС;
Рост расходов опережает рост доходов;
Среднемесячная заработная плата ниже среднего уровня по субъекту РФ в отрасли;
Неоднократное достижение предельных показателей, предоставляющих право применения специальных налоговых режимов;
Отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме дохода, полученного за год;
Непредставление налогоплательщиком налоговому органу пояснений и запрашиваемых документов;
Неоднократная «миграция» налогоплательщика в налоговых органах;
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Ежегодные сводные планы проведения проверок субъектов предпринимательства на 2023 год, утвержденные прокуратурами регионов

Сводный план на 2023 год на сайте Генпрокуратуры РФ План проверок на 2023 год в Москве План проверок на 2023 год в Санкт-Петербурге Планы проверок на 2023 год в республиках	План проверок на 2023 год в Ленинградской области План проверок на 2023 год в Московской области План проверок на 2023 год в Нижегородской области Планы проверок на 2023 год в других краях и областях

Налоговым кодексом предусмотрены плановые и внеплановые проверки (согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ). Оформили информацию о них в таблице ниже.

Виды проверок / Свойства	Плановые	Внеплановые
Проверки, которые проводятся по заранее установленному плану.	Проверки, которые проводятся по уведомлению налогового органа.
Периодичность	1 раз в 2 года.	По заявлению потребителей либо третьих лиц.
Основание для визитов налоговых инспекторов	Налоговые органы обязаны регулярно осуществлять контроль (согласно требованиям налогового законодательства).	отсутствие реакции на предписание налогового органа в рамках оговоренного срока; если проверка является условием для выдачи специального разрешения (лицензии) или разрешения (согласования); обращение граждан (с доказательствами) об угрозе и причинению вреда организацией или бизнесменом жизни, здоровью граждан, животных, растений, окружающей среде, объектам культурного наследия народов России, безопасности государства; нарушение прав потребителей; нарушения требований к маркировке товаров; обнаружение фактов, которые могут вести к нарушениям; отдельное поручение Президента РФ, Правительства РФ, требование прокурора на основании предоставленных фактов.

Налоговые проверки предпринимателей проводятся систематически, и избежать их не получится в любом случае. По крайней мере, камеральной проверке подвергаются все отчеты ИП, а их несдача выявляется и приводит не только к уплате штрафа, но и к опасности попадания предпринимателя в список для выездных проверок.

Поэтому прежде всего стоит соблюдать налоговую дисциплину и своевременно сдавать все необходимые отчеты и совершать предусмотренные законодательством платежи. В таком случае риск назначения выездной проверки минимален.

Кроме того, всегда необходимо быть готовым к возможному визиту проверяющих, тем более что сейчас налоговые органы обязаны информировать субъекты предпринимательской деятельности о предстоящей проверке, в том числе сообщать её предмет.

Налоговый мониторинг: как работает и кому подходит

Система налогового мониторинга – это процесс непрерывного контроля за компанией в онлайн-режиме. Бизнес дает согласие на такое внимание, а ФНС через специальное ПО проверяет текущую отчетность. Понятно, что такая система выгодна, прежде всего, государству: мониторинг предотвращает формирование «серых схем» ухода от налогов, получает доступ к финансовой информации.

Впрочем, налоговый мониторинг дает ряд преимуществ и бизнесу:

освобождает от камеральных и выездных проверок (с некоторыми исключениями, о них расскажем чуть позже) – ИФНС не нужно заново проверять отчетность, так как все документы проверяются постепенно, по мере формирования;
исключает штрафы и санкции за ошибки или нарушения – при обнаружении подобных ситуаций инспектор сообщает налогоплательщику о выявленных недочетах, дает рекомендации по исправлению через механизм мотивированного мнения;
компанию признают добросовестным и надежным налогоплательщиком;
нет доначислений и штрафов за прошедшие периоды, так как все ошибки можно вовремя обнаружить и исправить в соответствии с указаниями налоговых инспекторов: времени на это будет достаточно, так как ежегодный мониторинг растянут по времени (с 1 января текущего года до 1 октября следующего, то есть мониторинг за 2022 год начинается с 1 января 2022 года и заканчивается 1 октября 2023 года;
снижает количество проверяемой отчетности.

Маркированный товар: что может привлечь внимание налоговой

Если вы работаете с обувью, табаком, шинами, фототехникой или другими маркированными товарами, поводом для визита с проверкой могут стать такие ситуации.

Профилактические визиты: что это и кого посетят

Сотрудники контролирующих органов могут прийти к предпринимателю или организации с профилактическим визитом. Штрафов и ограничений не будет, инспектор проведёт беседу и предоставит рекомендации. При необходимости составит предписание, по которому до определённого срока нужно будет устранить недочёты.

Занимаются профилактическими визитами ведомства федерального или регионального уровня. Другие этим заниматься не могут.

Визиты могут быть:

Обязательными. Отказать нельзя, но для малого и среднего бизнеса подобные визиты контролирующими органами не планируются. Их проводить будут для образовательных учреждений.
Необязательными. Предприниматель или организация может отказаться, но решение должно быть мотивированным и отправлено как минимум за три рабочих дня.

Дробить бизнес будет сложнее

Дробление без адекватной деловой цели – мероприятие незаконное, это ни для кого не секрет. В 2023 с ним будет еще жестче. Это видно, например, по отмене спецрежимов для ювелирки. За другими отраслями налоговая тоже начнет следить пристальнее. Кто следующий на очереди на отмену спецрежимов, пока не понятно. Но очевидно, что схема серой оптимизации налогов становится все более рискованной.

Кстати, выездные проверки при подозрении на дробление могут проводиться даже во время моратория. В общем, не балуйтесь и выбирайте другие способы снижения налоговой нагрузки!

Распространенные нарушения при проведении налоговых проверок

Нарушения, которые допускают налоговики при проверках, условно можно поделить на две группы:

те, что влекут безусловную отмену результатов проверки;
и нарушения, которые помогают отменить результаты проверки вместе с другим факторами.

Безусловных нарушений два:

Неуведомление или неправильное уведомление налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки. Наиболее распространенная ошибка проверяющих — это отсутствие доказательства вручения уведомления;
Непредоставление возможности налогоплательщику давать объяснения при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Нарушений проверочных процедур, позволяющих оспорить решение налогового органа с вероятностью отмены, немного больше.

Незаконные доказательства, использованные налоговым органом: допрос без предупреждения о ст. 51 Конституции РФ, осмотр помещений без понятых, получение документов неофициальным путем и тому подобное.
Необоснованные обвинения: когда претензии указаны в решении, а обоснования нет, отсутствуют ссылки на конкретные доказательства, документы и нормы закона.
Использование налоговыми органами для обоснования своих претензий документов, не предусмотренных законом. Например, личные заметки, какие-то записи в тетрадях и т.п.
Нарушение сроков проведения проверки. Очень полезная причина, которая определяется как дискриминационная по отношению к проверяемому налогоплательщику.