Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Состав бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2024 года казенного учреждения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Расчет по страховым взносам (РСВ)
РСВ обязаны сдавать все страхователи – плательщики страховых взносов. Даже если в отчетном периоде не было начислений и выплат, РСВ надо сдать. Страхователями могут быть организации, их обособленные подразделения, ИП, главы крестьянских и фермерских хозяйств (подп. 1 п. 1 ст.419, п. 7 ст. 431 НК).
Заполнить и сдать расчет в ИФНС нужно на всех застрахованных лиц, независимо от статуса. Включить в расчет и представить данные нужно как на сотрудников по трудовым договорам, так и на генерального директора – единственный учредителя и физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам. Например, по договорам подряда или оказания услуг.
Сроки сдачи РСВ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 25.01.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 27.01.2025 (25 января – суббота) |
Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Расчет 6-НДФЛ | За 2022 год | 27.02.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 26.02.2024 | |
| Расчет по страховым взносам | За 2022 год | 25.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Персонифицированные сведения о физлицах | За январь 2023 года | 27.02.2023 |
| За февраль 2023 года | 27.03.2023 | |
| За март 2023 года | 25.04.2023 | |
| За апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| За май 2023 года | 26.06.2023 | |
| За июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| За июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| За август 2023 года | 25.09.2023 | |
| За сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| За октябрь 2023 года | 27.11.2023 | |
| За ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| За декабрь 2023 года | 25.01.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За январь 2023 года | 27.02.2023 | |
| За январь – февраль 2023 года | 27.03.2023 | |
| За январь – март 2023 года | 25.04.2023 | |
| За январь – апрель 2023 года | 25.05.2023 | |
| За январь – май 2023 года | 26.06.2023 | |
| За январь – июнь 2023 года | 25.07.2023 | |
| За январь – июль 2023 года | 25.08.2023 | |
| За январь – август 2023 года | 25.09.2023 | |
| За январь – сентябрь 2023 года | 25.10.2023 | |
| За январь – октябрь 2023 года | 27.11.2023 | |
| За январь – ноябрь 2023 года | 25.12.2023 | |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по НДС | За IV квартал 2022 года | 25.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 25.04.2023 | |
| За II квартал 2023 года | 25.07.2023 | |
| За III квартал 2023 года | 25.10.2023 | |
| За IV квартал 2023 года | 25.01.2024 | |
| Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур | За IV квартал 2022 года | 20.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| За II квартал 2023 года | 20.07.2023 | |
| За III квартал 2023 года | 20.10.2023 | |
| За IV квартал 2023 года | 22.01.2024 | |
| Декларация по налогу при УСН | За 2022 год (представляют организации) | 27.03.2023 |
| За 2022 год (представляют ИП) | 25.04.2023 | |
| За 2023 год (представляют организации) | 25.03.2024 | |
| За 2023 год (представляют ИП) | 25.04.2024 | |
| Декларация по ЕСХН | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Декларация по налогу на имущество организаций | За 2022 год | 27.03.2023 |
| За 2023 год | 25.03.2024 | |
| Единая упрощенная декларация | За 2022 год | 20.01.2023 |
| За I квартал 2023 года | 20.04.2023 | |
| За I полугодие 2023 года | 20.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 20.10.2023 | |
| За 2023 год | 22.01.2024 | |
| Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) | За 2022 год | 02.05.2023 |
| За 2023 год | 30.04.2024 | |
| Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) | За декабрь 2022 года | 20.01.2023 |
| За январь 2023 года | 20.02.2023 | |
| За февраль 2023 года | 20.03.2023 | |
| За март 2023 года | 20.04.2023 | |
| За апрель 2023 года | 22.05.2023 | |
| За май 2023 года | 20.06.2023 | |
| За июнь 2023 года | 20.07.2023 | |
| За июль 2023 года | 21.08.2023 | |
| За август 2023 года | 20.09.2023 | |
| За сентябрь 2023 года | 20.10.2023 | |
| За октябрь 2023 года | 20.11.2023 | |
| За ноябрь 2023 года | 20.12.2023 | |
| За декабрь 2023 года | 22.01.2024 |
Новое в бюджетном учете в 2022 году
Чтобы госфинансы для казенных учреждений расходовались эффективнее, законодатели обновили правила работы на 2022 год. Разберем основные нововведения бюджетного законодательства.
С 2022 года все государственные учреждения должны применять федеральные стандарты бюджетного бухгалтерского учета:
- биологические активы (Приказ Минфина № 310н от 16.12.2020, письмо Минфина № 02-07-07/96775 от 29.11.2021);
- метод долевого участия (Приказ Минфина № 254н от 30.10.2020);
- консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность (Приказ Минфина № 255н от 30.10.2020);
- сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам (Приказ Минфина № 223н от 29.09.2020).
Эти ФСБУ государственных финансов применяются, начиная с отчетности 2022 года.
В сводную бюджетную роспись внесли изменения (384-ФЗ от 29.11.2021, п. 7 ст. 217 БК РФ):
- перераспределили 10% ассигнований на реализацию госпрограмм;
- перераспределили бюджетные ассигнования на капитальные вложения;
- перераспределили ассигнования на увеличение резервного фонда правительства РФ.
Утвердили новый порядок переноса остатков. Теперь все несвязанные остатки федерального бюджета направляются в резервный фонд правительства. Кроме того, в правительстве приняли меры по сокращению остатков на конец года, ограничив случаи переноса оставшихся (неиспользованных) ассигнований по заключенным госконтрактам. На 1 января следующего переносят остатки по госконтрактам, заключенным:
- по гособоронзаказу;
- для исполнения международных обязательств;
- для осуществления капитальных вложений;
- по нацпроектам;
- за счет ассигнований резервного фонда после 1 октября отчетного года.
Остатки по государственным контрактам, которые заключили после 1 декабря, больше не переносятся на следующий год (исключение — международные обязательства и резервный фонд).
Сократили и сроки по распределению лимитов и оплате. Главные распорядители бюджетных средств распределяют лимиты (ЛБО) федерального бюджета между подведомственными получателями за 10 рабочих дней (раньше было 20). А декабрьскую оплату теперь проводят по особым правилам:
- если поставку провели с января по ноябрь текущего года — в течение 10 рабочих дней после подписания документа о приемке;
- если поставку провели с 1 по 20 декабря — до конца года за счет текущих лимитов;
- если поставку провели с 21 по 31 декабря — в следующем году за счет лимитов очередного финансового года.
С 01.01.2022 изменился порядок применения КОСГУ (Приказ Минфина № 133н от 24.09.2021). По КОСГУ 250 необходимо разделять операции текущего и капитального характера. Показывайте их так:
- текущие — по кодам 251, 252, 253;
- капитальные — 254, 255, 256.
С 01.01.2022 изменились коды бюджетной классификации. При оплате в 2022 году сверяйтесь с Приказом Минфина № 75н от 08.06.2021. А общий порядок формирования КБК закреплен в Приказе Минфина № 85н от 06.06.2019.
Еще одно изменение с 01.01.2022 — ввели электронные транспортные накладные (336-ФЗ от 02.07.2021, ПП РФ № 2200 от 21.12.2020). Кроме того, в 2022 на портале государственных услуг заработает суперсервис «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов». Через него начнут оформлять электронные перевозочные документы: накладные, путевые листы, специальные разрешения на перевозку грузов.
С 01.01.2022 применяют новые формы электронных первичных документов и регистров бухучета (Приказ Минфина № 61н от 15.04.2021).
С 01.01.2022 началось применение новых форм электронной первички и регистров. Те казенные учреждения, которые передали ведение учета Казначейству, обязаны внедрить эти формы в 2022 году и закрепить их в учетной политике.
Инструкцию № 191н об отчетности казенных учреждений скорректировали (Приказ Минфина № 82н от 11.06.2021). В форму 0503123 в раздел «Поступления» добавили строки:
- 056 — поступления по условным арендным платежам, КОСГУ 135;
- строка 057 — поступления от возмещений расходов ФСС, КОСГУ 139.
Эти изменения действуют с отчетности за 2021 год.
В сведениях об изменении остатков валюты баланса по ф. 0503173 показывают:
- в графе 6 — изменения вступительного баланса, которые связаны с исправлением ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, по счетам 304 86, 304 96, 401 18, 401 19, 401 28, 401 29;
- в графе 10 — изменения вступительного баланса, которые связаны с исправлением ошибок прошлых лет, выявленных по результатам контрольных мероприятий, по счетам 304 66, 304 76, 401 16, 401 17, 401 26, 401 27.
Порядок заполнения сведений по дебиторской и кредиторской задолженности по ф. 0503169 тоже изменили:
- графы 5-8 — не включают информацию по ошибкам прошлых лет и показатели изменения расчетов;
- графы 3, 10, 13 — показатели формируют только в годовой отчетности;
- показатели по счетам 401 41 и 401 49 включают в отчет, только если учреждение применяет их в соответствии с учетной политикой.
А с 13.02.2022 опять изменили инструкцию № 191н (Приказ Минфина № 217н от 21.12.2021). Изменения связаны с вступлением в силу новых стандартов бюджетного учета. Новые правила применяют к отчетности за 2021 год.
Плановая инвентаризация
Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчёт, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчётности.
Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.
Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.
Этапы инвентаризации:
- создается инвентаризационная комиссия
- получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств
- у материально ответственных лиц берутся расписки
- готовятся инвентаризационные описи (акты)
- проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств
- результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются
- результаты инвентаризации отражаются в учёте
Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2022 году
Прежде чем охарактеризовать бухгалтерский учет в казенных учреждениях в 2022 году, рассмотрим понятие данного типа госучреждений. Это отдельный тип государственных и муниципальных организаций, созданный для выполнения госзаданий и муниципальных заданий или осуществления функций органов власти, финансируемый за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.
Проводки по санкционированию расходов казенного учреждения в 2022 году следует отражать в разрезе кредиторов, договоров и соглашений и прочих аналитических показателей, которые установлены для субъекта учета в его учетной политике. Объединение и обобщение информации в обход организации достоверного аналитического учета недопустимо. Остатки по принятым обязательствам на конец отчетного года подлежат обязательной перерегистрации в следующем периоде.
Казенные, бюджетные учреждения и автономные организации: ведение бухгалтерского учета и основы налогообложения в 2022 г
Хороший бухгалтер требуется в любой организации – государственной или коммерческой. Однако в кризисные времена бюджетная сфера – островок стабильности, который притягивает к себе высококвалифицированные кадры из других отраслей экономики. Курс будет полезен начинающим и практикующим бухгалтерам и специалистам экономических отделов, работающим в бюджетных организациях.
Он позволит получить или обновить знания по бухучету в бюджетных учреждениях в соответствии с последними изменениями нормативных документов, а также повысить профессиональную компетенцию. Во время занятий вы узнаете о том, что изменилось в бюджетном и налоговом законодательстве за последние годы. Проанализируете вместе с преподавателем основные направления антикризисных действий Правительства РФ на 2022 год: меры по повышению финансово-хозяйственной самостоятельности учреждений, реформу бюджетной сети, ограничение издержек в бюджетной сфере, повышение эффективности бюджетных расходов и пр.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Новый персотчет взамен СЗВ-М
В списке новых форм отчетности с 2023 года особо выделяется форма «Персонифицированные сведения о физлицах» − этот отчет заменит СЗВ-М. Новую форму (как и СЗВ-М) нужно будет сдавать ежемесячно, но адрес представления иной – не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Контролеры сами передадут данные из отчета в объединенный социальный фонд. Такой механизм позволит быстрее актуализировать сведения, используемые для представления пособий и иных мер поддержки нуждающимся лицам.
Состав нового отчета не похож на форму СЗВ-М и не идентичен разделу 3 РСВ – это отдельный самостоятельный отчет, включающий титульный лист и основную часть, не имеющей разбивки по разделам. В основной части отчета по каждому физлицу указывается информация двух видов (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):
- персональные данные физлиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
Годовая отчетность казенных учреждений
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2022 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет.
Бухгалтерская отчетность организации в 2021-2022 годах
Для бухгалтерской отчетности в настоящее время установлен отчетный период, равный 1 календарному году. Бухгалтерская отчетность в ФНС и органы статистики сдается в сроки, установленные НК РФ и законом № 402-ФЗ. Подробнее о сроках сдачи отчетности читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)».
Основной из государственных органов пользователь бухгалтерской отчетности — налоговая инспекция. Сдать отчетность можно не только лично или «Почтой России», но и через сайт ФНС. Как это сделать, расскажет вам эта публикация.
Нюансы составления бухгалтерской отчетности зависят от организационно-правовой формы компании, применяемого режима налогообложения, масштаба ее деятельности.
Рассмотрим наиболее распространенные случаи:
- Как составить бухгалтерский баланс для ООО, расскажет вам эта статья.
- Об особенностях ведения учета и составления бухгалтерской отчетности в ООО на упрощенке читайте в статье«Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».
- Инструкция по заполнению бухгалтерского баланса «упрощенца» представлена в этой статье.
- Законодательство РФ разрешает некоторым фирмам сдавать не все формы бухгалтерской отчетности. Проверьте, соответствует ли ваше предприятие критериям для отнесения к малому бизнесу, и ознакомьтесь с тем, какую отчетность вам нужно сдавать. Подробности — здесь.
- Подробнее об особенностях баланса малого предприятия читайте здесь
ВАЖНО! Предприниматели не обязаны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Однако мы рекомендуем каждый год составлять для себя как минимум баланс, поскольку он дает наглядную информацию об используемом в предпринимательской деятельности имуществе, финансовых результатах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности. Какие еще сведения можно почерпнуть из баланса, расскажет публикация «Как читать бухгалтерский баланс (практические примеры)».
- Обратите внимание на ликвидационный баланс — он составляется в случае принятия решения о закрытии компании. При этом сначала формируется промежуточный ликвидационный баланс, а затем окончательный. Подробнее о ликвидационном балансе читайте в статье «Куда представить ликвидационный баланс».
Особенности составления
Рассмотрим этапы технологии составления бухгалтерской отчетности:
- Подготовительный этап включает всесторонние проверки участков бухгалтерского учета учреждения. На данном этапе в организации создается специальная комиссия, которая осуществляет ревизии денежных средств и первичной документации, инвентаризацию имущества и задолженности.
- Корректировочный этап включает исправление выявленных ошибок и неточностей по результатам подготовительного этапа. Корректировка (исправление) должна быть оформлена должным образом, в соответствии с требованиями действующего законодательства.
- Заключительный этап включает проведение заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета. Затем осуществляется перенос данных из учетных регистров в отчетные формы. Заключительная сверка контрольных соотношений бухотчетности.
Правила формирования бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений ведется с начала года в рублях, значения указываются с точностью до сотых, то есть до копеек. Отрицательные показатели учета вносятся в соответствующие графы со знаком «минус».
Данные отчетности должны содержать информацию обо всех подразделениях и отдельных филиалах учреждения. Сведения предоставляются в тот государственный орган, который взял на себя функции учредителя относительно данной организации.
Отчетную документацию подписывает руководитель учреждения и главный бухгалтер. Если отчет содержит финансовые прогнозы, планы и другую аналитическую информацию, его подписывает также руководитель отдела формирования финансового анализа.
Обычно отчетность составляют в двух одинаковых копиях: первый для учреждения и второй для учредителя. Сам документ скрепляется и оформляется в виде брошюры, а страницы нумеруются. К нему прилагается сопроводительная бумага с описанием тех видов документов, которые включены в отчетность, и указанием соответствующих страниц.