Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение кассовых операций в иностранной валюте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как указано в п. 1 Инструкции N 148н , бюджетный учет должен осуществляться в учреждении в соответствии с БК РФ, Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете), иными нормативными правовыми актами и вышеупомянутой Инструкцией.
Порядок отражения операций в иностранной валюте
Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.
Пункт 1 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете обязывает вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций учреждений в валюте РФ — в рублях.
Поскольку ЦБ РФ пересматриваются курсы валют, от этого рублевый эквивалент фиксированной валютной суммы изменяется. Изменения рублевого эквивалента за период между датами перерасчета называются курсовыми разницами. Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату (п. 113 Инструкции N 148н). Для переоценки нужно:
- определить дату совершения операции (перерасчета);
- узнать курс валюты на дату совершения операции (перерасчета);
- произвести перерасчет по курсу валюты на дату совершения операции:
- определить сумму курсовой разницы.
Как выдается инвалюта в банковской кассе
В банковском штатном расписании содержится должность валютного кассира. Сотрудник, который ее занимает, должен ориентироваться на «отлично» в том:
- каковы существуют виды инвалют и коды;
- в чем сущность понятия «курс валют»;
- как отличить по внешним признакам, является ли банкнота подлинной.
Отдельно выделяется касса, в которой хранятся и выдаются деньги в у. е.. При этом она взаимодействует с аналогичными подразделениями (особенно по процессам обменным). Кассовые операции оформляются ордерами расходными и приходными. Число последних незначительное. Это закономерно, поскольку наличность в у. е. в расчетах между физлицами и предприятиями не используется.
Основанием для проведения операций в валютной кассе выступает:
- заявление клиента на определенную сумму у. е.;
- платежные документы.
Операции в кассе с у. е. включают:
| Шаги | Пояснение |
| 1. | Предприятие представляет обоснованное заявление на получение у. е. или их возврат |
| 2. | Сотрудник-операционист:
— готовит необходимые документы; — отдает вышестоящему лицу, имеющему право на контрольную подпись; — относит документы кассиру |
| 3. | Валютный кассир проверяет:
— на месте ли все подписи; — их подлинность; — соответствие сумм цифрами и прописью; — номер контрольного талона на руках у клиента и его соответствие с проставленным № на кассовом документе. Кассир выдает заявленный размер у. е. |
| 4. | В конце операционного дня кассир готовит и отправляет своему руководителю (зав. кассой) справку о проделанных за день оборотах |
| 5. | Зав. кассой формирует сводный документ об остатках и оборотах. Проводит сверку данных с операционистом |
Документы по кассе ежедневно формируются в отдельные папки по возрастанию номеров. Наличие первых экземпляров – обязательное требование.
Учитываются кассовые операции на счетах: 20 203, 20 209, 20 205, 20 210.
Отражение «движения» валюты в кассе: проводки
Основные операции, которые проводятся с инвалютой, отражаются так:
| Дебет | Кредит | Пояснение |
| 50 | 52 | Инвалюта из банка (валютного текущего счета) поступила в кассу компании |
| 71 | 50 | Инвалюта выдана подотчетному сотруднику, который отправляется в командировку за рубеж |
| 50 | 71 | Подотчетное лицо возвратило в кассу неиспользованную инвалюту |
| 52 | 50 | Возврат инвалюты из кассы компании в банк |
Лишних записей, связанных с переоценкой инвалюты, можно избежать, если выдавать ее сотрудникам для покрытия командировочных расходов в тот же день, когда наличные получены в банке. Сдавать обратно инвалюту разумно в день внесения ее в кассу компании подотчетными лицами.
Реализовывать физлицам услуги либо товары за расчет в иностранной валюте в России запрещено всем отечественным предпринимателям.
Потому в кассу организации наличные иностранные деньги могут попасть в редких случаях, оговоренных законодательно. Приход и расход иностранных денежных знаков должно оформлять кассовыми ордерами.
Валютные суммы в ордерах должны показываться и в валютном и в рублевом эквиваленте одновременно. Перевод на рублевые значения происходит по курсу ЦБ РФ при принятии/выдаче средств.
Любая организация вправе иметь лишь одну кассовую книгу. В ней отображаются абсолютно все операции по кассе, как с рублями, так и с валютой.
Глава 1. Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (39).
В соответствии с этим документом организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством РФ.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме.
Введение кассовых операций возложено на кассира или иного работника, определенного руководителем организации, которые несут полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 5 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, стипендий и выплат социального характера.
Субъекты малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Индивидуальные предприниматели могут также не оформлять кассовые документы и не вести Кассовую книгу.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается организацией и оформляется распорядительным документом. Лимит можно устанавливать либо с учетом выручки, либо с учетом расходов.
При поступлении наличных денег в кассу лимит остатка наличных денег в кассе рассчитывается по формуле:
L = (V/P) x Nс,
Где L- сумма лимита в рублях, V- объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) за расчетный период в рублях; Р- расчетный период в рабочих днях – период, за который учитывается объем поступлений наличных денег, он не может быть больше 92 дней; Nс – период времени между днями сдачи в банк поступивших наличных денег в рабочих днях. Он не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении организации, в населенном пункте, в котором отсутствует банк – 14 рабочих дней.[2]
Пример
V равен 900 000 руб., Р – 90 дней; Nс – 3 дня.
L= (900 000 руб. / 90 дней) х 3 дня = 30 000 руб.
При определении лимита с учетом расходов учитывают объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам. Лимит остатка наличных денег (L) рассчитывается по формуле:
L = R/P x Nп,
Где R- объем выдачи наличных денег (за исключением вышеуказанных сумм) за расчетный период в рублях; Р – расчетный период, за который учитывается объем выдачи наличных денег в рабочих днях (не более 92 рабочих дней); Nп – период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (за исключением указанных выше выплат) в рабочих днях. Указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте – 14 дней.
Пример
При R = 900 000 руб., Р= 90 дней; Nп = 3 дня
L = (900 000 руб. / 90 дней) х 3 дня = 30 000 руб.
Ежемесячная взаимосверка данных бух учета и фактического наличия денежных средств в кассе является одной из главных особенностей в ведении бухгалтерского учета. Также проводится инвентаризация. Проводится она для того, чтобы проверить сохранность денежных средств и ценностей. При проверке может обнаружиться расхождения фактического наличия с учетными данными.
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным Письмом Банка России от 04 октября 1993 г. N 18.
При инвентаризации нужно изучить следующие документы: кассовую книгу, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных кассовых ордеров, журнал регистрации расходных кассовых ордеров, книга регистрации доверенности, книга регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.
Необходимо уделить особое внимание на правильность оформления кассовых документов, ведение кассовой книги, соблюдение лимитов остатка наличных денежных средств. По каждому объекту ККТ должны иметься в наличии документы, которые связаны с его приобретением, регистрацией и применением. В ходе инвентаризации проверяется: наличие в кассе денежных знаков, ценных бумаг, бланков строгой отчетности.
С помощью данных учета по счету 50 «Касса», субсчета «операционная касса» определяется путем сверки фактическое наличие денежных средств, которое указано в журналах кассира-операциониста. Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе организации (в том числе иностранной валюты), определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данными по счету 50 «Касса».
По видам бланков производится проверка фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. Проверка происходит с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков. Также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При всем этом определяется и фактическое их количество, и стоимостная оценка. Определение недостачи или излишка по каждому виду данных бухгалтерского учета делается путем сверки фактического остатка денежных документов с данными бухгалтерского учета.
Для того, чтобы отразить результат инвентаризации применяется акт инвентаризации наличных денежных средств. Если выявляется излишек (недостача) ценностей в кассе, кассир (ответственный за это работник) должен дать пояснения о причинах расхождения. Объяснения даются в строке «объяснение причин излишков или недостач».
Также в организации может производиться внезапная ревизия кассы, это может произойти по инициативе руководителя организации или по требованию налоговой инспекции.
Ревизию может производить:
- Специальная комиссия, которая была назначена руководителем
- Сотрудник налоговой инспекции
В проведении инвентаризации нужно проконтролировать следующее:
- Соответствие дат в расходных кассовых ордерах и фактических выдач денежных средств
- Правильность выполнения корреспонденции счетов
- Наличие лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия
- Своевременность депонирования невыплаченных сумм з/п
Также нужно проверить следующее:
- Заключение договора с кассиром о полной материальной ответственности
- Оснащение помещения кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств
Данная курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств. В процессе написания я постаралась проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами в кассе организации.
Я убедилась в том, что детальный и оперативный учет движения денежных средств очень необходим. Также важна детализация бухгалтерского учета, чтобы избежать несоответствий. Поэтому требования к исполнению учета денежных средств выше, чем к другим видам учета.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.
Касса создана для осуществления выплат и приема наличных денег на предприятии. Кассу должен возглавлять кассир. Он является материально-ответственным лицом, с которым осуществлен договор о полной материальной ответственности. Руководителем должны быть созданы все условия, обеспечивающие сохранность наличных средств.
В кассе деньги должны находиться в пределах лимита. Этот лимит создается предприятию (в нашем случае предприятие «Парус») обслуживающим его банком по согласованию с руководителем. Все деньги, превышающие лимит, кассир должен сдать в банк по объявлению на взнос наличными.
Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»,50-3 «Денежные документы».
Для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о деятельности предприятия, нужно ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств в кассе.
Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации. А в случае недостачи сумма подлежит взысканию с кассира.
В данной курсовой работе приведены практические рекомендации, нормы регулирования денежных средств в кассе, правильное осуществление контроля за наличными денежными средствами, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете ведение кассовых операций на предприятии.
Учет кассовых операций в иностранной валюте в целом аналогичен рублевому учету. При этом также нужно соблюдать кассовый порядок (оформлять кассовые ордера, вносить записи в кассовую книгу и т.д.). Для выдачи валюты нужна валютная касса, а в учете нужно использовать отдельный субсчет к счету 50 «Касса».
Избежать лишних хлопот по учету и организации кассовых валютных операций может помочь безналичное перечисление на карту сотрудника необходимой для командировки суммы в рублях.
В условиях глобализации внешний рынок стал для отечественных организаций и фирм почти таким же доступным, как и внутренний. Оживленно проходят обмен товарами, деловыми поездками, что предусматривает использование наличной инвалюты. Данным материал поможет вам понять, как происходит учет кассовых операций в иностранной валюте.
Реализовывать физлицам услуги либо товары за расчет в иностранной валюте в России запрещено всем отечественным предпринимателям.
Потому в кассу организации наличные иностранные деньги могут попасть в редких случаях, оговоренных законодательно. Приход и расход иностранных денежных знаков должно оформлять кассовыми ордерами.
Валютные суммы в ордерах должны показываться и в валютном и в рублевом эквиваленте одновременно. Перевод на рублевые значения происходит по курсу ЦБ РФ при принятии/выдаче средств.
Любая организация вправе иметь лишь одну кассовую книгу. В ней отображаются абсолютно все операции по кассе, как с рублями, так и с валютой.
Операции с наличной иностранной валютой отражайте в бухучете и отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и на отчетную дату, то есть на последний календарный день отчетного периода, за который составляется бухотчетность (п. 4, 6 и 7 ПБУ 3/2006, п. 37 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Кроме этого, в регистрах бухучета нужно отразить сумму в той валюте, в которой была проведена операция (п. 20 ПБУ 3/2006). В дальнейшем информация о фактическом количестве иностранной валюты будет необходима при инвентаризации кассы и для расчета курсовых разниц (п. 3 и 7 ПБУ 3/2006).
Для отражения валютных операций в бухучете к счету 50 «Касса» заведите столько субсчетов, сколько планируется использовать валют для наличных расчетов (Инструкция к плану счетов). Например, субсчет «Касса в евро», «Касса в долларах США» и т. д.
В бухучете операции по валютной кассе отразите следующими проводками:
Дебет 50 субсчет «Касса в…» Кредит 52 (71…)
– поступила валюта в кассу;
Дебет 52 (71…) Кредит 50 субсчет «Касса в…»
– выдана валюта из кассы.
При изменении курсов валюты рублевая оценка валюты в кассе будет изменяться. Отражать возникающие разницы нужно на отчетную дату и на дату совершения операции или по мере изменения курса (п. 7 ПБУ 3/2006). Результаты перерасчета относите на счета учета прочих доходов или расходов (п. 13 ПБУ 3/2006). Возникшие курсовые разницы отразите одной из проводок:
Дебет 50 субсчет «Касса в…» Кредит 91-1
– начислена положительная курсовая разница;
Дебет 91-2 Кредит 50 субсчет «Касса в…»
– начислена отрицательная курсовая разница.
Ситуация: можно ли компенсировать в рублях перерасход по авансовому отчету в валюте?
Ответ: да, можно.
На сегодняшний день не установлено ограничений по валюте, в которой будет возмещен перерасход по авансовому отчету. Поэтому организация может погасить задолженность в рублях по курсу валюты на дату выплаты. Ранее такое правило устанавливал пункт 4.1 Положения ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. № 62. На сегодняшний день это положение отменено, но другого порядка установлено не было.
Пример отражения в бухучете возмещения сотруднику перерасхода по авансовому отчету в иностранной валюте
ЗАО «Альфа» направляет своего сотрудника за границу для заключения контракта на продажу товаров. На командировочные расходы сотруднику 5 марта было выдано 1000 долл. США. Валюта для выдачи командировочных была получена 3 марта в обслуживающем банке. 20 марта сотрудник вернулся из командировки и представил авансовый отчет на сумму 1200 долл. США, из которых 200 долл. США – это перерасход. В тот же день авансовый отчет был утвержден. Перерасход был возмещен в рублях 24 марта.
Условный курс доллара США составил:
— 3 марта – 34,00 руб./USD;
— 5 марта – 34,50 руб./USD;
— 20 марта – 33,50 руб./USD;
— 24 марта – 33,70 руб./USD.
Бухгалтер сделал следующие проводки.
3 марта:
Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 52
– 34 000 руб. (1000 USD × 34,00 руб.) – получена из банка валюта в кассу.
5 марта:
Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 91-1
– 500 руб. (1000 USD × (34,50 руб./USD – 34,00 руб./USD)) – начислена положительная курсовая разница;
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса в долларах США»
– 34 500 руб. (1000 USD × 34,50 руб./USD) – выдана валюта из кассы.
20 марта:
Дебет 44 Кредит 71
– 41 200 руб. (1000 USD × 34,50 руб./USD + 200 USD × 33,50 руб./USD) – отражены командировочные расходы (частично по курсу на дату выдачи аванса на командировку, частично по курсу на дату утверждения авансового отчета).
24 марта:
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса в рублях»
– 6740 руб. (200 USD × 33,70 руб./USD) – выдан в рублях перерасход по авансовому отчету;
Дебет 71 Кредит 91-1
– 40 руб. (200 USD × (33,70 руб./USD – 33,50 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по задолженности перед сотрудником.
Что относится к валютным операциям на законодательном уровне
Валютные операции определены законом №173-ФЗ от 10.12.2003. В статье 1 перечислены основные термины, понятие валютных операций. По законодательству РФ к валютным операциям относятся:
- приобретение, отчуждение резидентом у нерезидента (или наоборот) любой валюты, ценных бумаг, их использование для оплаты;
- покупка, отчуждение валютных ценностей между резидентами (это может быть дарение, купля-продажа, наследование);
- ввоз в Россию и вывоз из России ценных бумаг, валюты, включая рубли;
- приобретение, отчуждение ценных бумаг и валюты между нерезидентами;
- перевод ценных бумаг и валюты с российского счета на иностранный или наоборот;
- перевод российской валюты из России за рубеж или наоборот, осуществление перевода на счет резидента или как на свой собственный;
- перевод нерезидентом валюты или ценных бумаг с российского счета на иностранный.
Особенности валютных операций на валютном рынке
Выполнять валютные операции могут не только компании, но и физические лица, банковские учреждения. Компаниям разрешено использовать наличную валюту при выезде их сотрудников в командировки (заграничные).
Порядок выполнения валютных операций изменился и упростился с 1.07.2016, потому что некоторые положения закона №173-ФЗ утратили силу.
Осталось действительным требование по осуществлению операций, направленных на приобретение иностранной валюты через уполномоченные банковские учреждения. Такие банки обязательно должны иметь лицензию на выполнение любых операций с валютой.
Физические лица имеют возможность осуществлять на внутреннем рынке разные валютно-обменные операции. Физические лица покупают валюту для собственных потребностей.
При осуществлении сделок с валютой устанавливаются определенные требования для идентификации личности. В законе нет информации об ограничениях по количеству покупаемой валюты.
Актуальные бланки и образцы
Поскольку не все документы, которыми оформляются операции по наличным расчетам, были упразднены в связи с введением онлайн-касс, перечислим, какие кассовые документы отменили в 2020 году, а какие продолжают применяться. Так, к примеру, при наличных расчетах внутри учреждения придется формировать специальные бланки.
Ключевое назначение расчетов наличностью в учреждении — это выдача подотчетных денег. Например, из кассы выдается наличность на покупку материалов, командировочные расходы сотрудников и прочие выплаты. Оформление таких операций в кассе учреждения проводится особым образом.
Все расходные операции, то есть выбытие налички из кассы, оформляются расходным кассовым ордером.
Так, к примеру, следует оформить выдачу денег работнику учреждения.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством